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Im vorherigen Artikel habe ich auf Grundlage unserer Erfahrungen in Steuerfällen kurz die Verfahrenswege skizziert, um fälschlicherweise gezahlte Meldevergünstigungen zurückzufordern.

Damals habe ich bereits mehrere mögliche Vorgehensweisen identifiziert: Antrag auf Rückerstattung der überzahlten Steuer, Wiederaufnahme des Verwaltungsverfahrens und Wiederaufnahme des verwaltungsgerichtlichen Verfahrens. Diese Überlegungen werde ich nun vertiefen.

1. Wiederaufnahme des Verwaltungs- oder Verwaltungsgerichtsverfahrens
Dies ist der richtige Verfahrensweg, wenn wir in der Vergangenheit Steuererklärungen (PIT-38) unter Angabe der Meldevergünstigung abgegeben haben, die Steuerbehörden jedoch mit unserer Berechnungsgrundlage nicht einverstanden waren und ein Verwaltungsverfahren eingeleitet wurde.

Dieser Weg ist grundsätzlich nicht geeignet, wenn wir eine Steuererklärung ohne Angabe der Meldevergünstigung abgegeben und anschließend einen Antrag auf Ratenzahlung der Steuer gestellt haben.

Wurde eine Verwaltungsentscheidung erlassen, gegen die wir Beschwerde eingelegt haben, wurde ein verwaltungsgerichtliches Verfahren eingeleitet. Mit der neuen Auslegung im Urteil des Verfassungsgerichts vom 9. Juli 2025, Aktenzeichen SK 64/20, besteht nun die Möglichkeit, diese Verfahren wiederaufzunehmen.

Es stellt sich jedoch die Frage: Wann ist die Antragstellung auf Wiederaufnahme möglich?

• Nach Art. 145a der Verwaltungsverfahrensordnung ist ein Antrag auf Wiederaufnahme innerhalb eines Monats nach Inkrafttreten des Urteils des Verfassungsgerichts einzureichen.
• Nach Art. 272 des Gesetzes über das Verfahren vor Verwaltungsgerichten ist ein Antrag auf Wiederaufnahme innerhalb von drei Monaten nach Inkrafttreten des Urteils des Verfassungsgerichts einzureichen.

Ein Urteil des Verfassungsgerichts tritt am Tag seiner Verkündung in Kraft (Art. 190 der polnischen Verfassung).

Das Problem dabei ist, dass die Urteile des Verfassungsgerichts derzeit nicht veröffentlicht werden, aufgrund von Funktionsstörungen des Gerichts und der Gefahr, dass Urteile in Kraft treten, die den grundlegenden Prinzipien des polnischen Staatsaufbaus widersprechen. Stand heute (24.09.2025) wurde das Urteil vom 9. Juli 2025, Aktenzeichen SK 64/20, auch noch nicht im Gesetzesblatt veröffentlicht.

In diesem Fall ist die Antwort einfach: Die Frist für die Einreichung der genannten Rechtsmittel hat noch nicht begonnen. Es muss auf die Veröffentlichung des Urteils des Verfassungsgerichts gewartet werden (die möglicherweise überhaupt nicht erfolgt).

2. Antrag auf Rückerstattung der überzahlten Steuer
Dieses Rechtsmittel kommt zum Einsatz, wenn wir die Meldevergünstigung in der Steuererklärung nicht berücksichtigt und eine höhere Steuer gezahlt haben, obwohl wir laut der Interpretation des Verfassungsgerichts vom 9. Juli 2025 dazu berechtigt gewesen wären.

Es gibt jedoch ein grundlegendes Problem mit diesem Rechtsmittel. Nach Art. 80 der Steuerordnung erlischt das Recht auf Rückerstattung einer Überzahlung fünf Jahre nach Ablauf des Kalenderjahres, in dem die Rückerstattungsfrist verstrichen ist. Mit anderen Worten: Der Einspruch der Steuerbehörde hat eine rechtliche Grundlage, dass die Steuerpflicht für die Jahre 2010–2011 verjährt ist.

Dies kann angefochten werden, indem man geltend macht, dass solche Verfahren den Gleichheitsgrundsatz verletzen (eine Person, die die Meldevergünstigung in Anspruch nehmen wollte, aber eine negative Entscheidung der Behörde erhielt, kann ein Rechtsmittel einlegen, während eine Person, die trotz Möglichkeit auf die Vergünstigung verzichtete, keine Rückerstattung verlangen könnte – obwohl beide in derselben Situation sind). Daher sollten die Steuerbehörden den Antrag auf Rückerstattung nicht allein aufgrund des Eintritts der Verjährung ablehnen.

Paradoxerweise kann dies aufgrund der fehlenden Abhängigkeit des Antrags von der Verkündung des Urteils des Verfassungsgerichts ein leichterer Weg sein (obwohl die Steuerbehörde argumentieren könnte, dass das Urteil noch nicht in Kraft getreten ist, sodass die alte Auslegung gilt).

Die Praxis der nächsten Tage wird zeigen, ob eines der genannten Rechtsmittel Aussicht auf Erfolg hat.